Institute of Certified Accounting and Auditing Professionals
Громадська спiлка "Iнститут сертифiкованих професiоналiв облiку й аудиту"

Як відобразити в податковій накладній зворотну тару? Консультує ДФС

ДФС у м. Києві в індивідуальній консультації від 11.09.2018 р. №3925/ІПК/26-15-12-01-18 нагадує, що таблична частина податкової накладноїскладається з двох розділів: А і Б.

До розділу А податкової накладної (рядки I - X) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, зокрема:

  1. у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;
  2. у рядку X зазначаються дані щодо зворотної (заставної) тари.

Вартість тари визначається у договорі (контракті) як зворотна (заставна) і не включається до бази оподаткування, а зазначається в рядку X розділу А податкової накладної як загальна сума коштів, що підлягають сплаті.

Тобто дані щодо зворотної (заставної) тари, зазначені в рядку X розділу А податкової накладної, не враховуються у загальній сумі коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ (рядок I розділу А податкової накладної).