Institute of Certified Accounting and Auditing Professionals
Громадська спiлка "Iнститут сертифiкованих професiоналiв облiку й аудиту"

Рентна плата: нюанси подання звітності за III квартал

Хоча маємо уже нову форму декларації з рентної плати, за III квартал звітуємо ще за "старими" формами. При цьому слід врахувати деякі нюанси, на які звернули увагу податківці у своєму листі.

ДФСУ у листі від 12.10.2015 р.  №37619/7/99-99-15-04-01-17 нагадує, що наказом Мінфіну від 17.08.2015 р. № 719 (чинний з 29.09.2015 р.) затверджено нову форму декларації з рентної плати. Проте, оскільки згідно з ПКУ нові форми набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, нова форма декларації буде подаватися за ІV квартал 2015 року та наступні податкові періоди.

Таким чином, за 3 квартал 2015 року ще звітуємо за "старими" формами, затвердженими (залежно від об’єкта оподаткування):

  -  наказом ДПАУ від 24.12.2010 № 1011 „Про затвердження форм податкових розрахунків з рентної плати за транспортування нафти i нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та aміaкy територією України”;

 - наказом ДПАУ від 24.12.2010 № 1018 ,,Про затвердження форми Податкового розрахунку збору за користування радіочастотним ресурсом України”;

Оскільки ці дві форми передбачають базовий податковий (звітний) період – календарний місяць, податківці рекомендують  подати розрахунки за діючими формами №№ 1011, 1018 із зазначенням у рядку 1 „податковий період” цифри „9”, що буде означати подання розрахунків за ІІІ квартал 2015 року із граничним строком подання – 9 листопада 2015 року.

Граничним строком сплати та датою проведення нарахування до ІКП для таких розрахунків є 19 листопада 2015 року.

При цьому при заповненні розрахунків слід зазначати:

Форма № 1018:

  1. у рядку 2.1  розділу ІІ -   зобов’язання за звітний квартал;

  2. у колонці 2.1 „Вид документа (ліцензія або дозвіл)” розділу І  - ліцензію або дозвіл на радіочастотні ресурси три рази, окремо липень, серпень, вересень, у разі дії у відповідному місяці.

Форма № 1011:

  1. у рядку 4  розділу ІІ - зобов’язання за звітний квартал;

  2. у рядку 3 „об’єкт оподаткування” додатка до Податкового розрахунку з рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами та у рядку 6 „об’єкт оподаткування” додатка до Податкового розрахунку з рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України вказати об’єкт оподаткування за три місяці ІІІ кварталу цього року.

Слід зазначити, що подані платниками податків, зокрема в електронному вигляді, розрахунки за формами №№ 1011, 1018, з показниками за окремі податкові (звітні) періоди липень, серпень, вересень 2015 року не підлягають рознесенню до ІКП. Отже, збереженим у центральній базі даних ІС „Податковий блок” зазначеним розрахункам підрозділами приймання та обробки податкової звітності має бути присвоєно статус „Історія подання” на підставі службових записок (із визначеним переліком таких розрахунків), наданих відповідальними за адміністрування податку підрозділами, згідно із резолюцією керівника (заступника керівника) контролюючого органу;

 - наказом Мінфіну від 17.09.2012 № 1000 „Про затвердження форм податкових розрахунків з плати за користування надрами”;

 - наказом Мінфіну від 21.12.2012 № 1403 „Про затвердження форм податкових декларацій збору за спеціальне використання води”;

 - наказом Мінфіну від 21.12.2012 № 1404 ,,Про затвердження форми Податкового розрахунку збору за спеціальне використання лісових pecypcів”.

Форми №№ 1403, 1404 передбачають базовий податковий (звітний) період – календарний квартал та подаються за звітний (податковий) період три квартали 2015 року.