Institute of Certified Accounting and Auditing Professionals
Громадська спiлка "Iнститут сертифiкованих професiоналiв облiку й аудиту"

Додаток 4 до декларації з ПДВ: особливості заповнення

ДФСУ змінила думку щодо заповнення графи 5 таблиці про відомості додатка 4 до декларації з ПДВ.

У листі від 09.10.2015 р. № 37545/7/99-99-19-03-02-17 податківці нагадали: якщо платник податку виявив бажання зайво зараховані кошти на електронний рахунок перерахувати до бюджету чи на поточний рахунок, то він зобов’язаний заповнити та подати у складі декларації з ПДВ Заяву про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у СЕА платника податку, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету (додаток 4).

В такому випадку у додатку 4 слід заповнити таблицю про відомості щодо суми коштів на рахунку у СЕА, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету. Особливості її заповнення:

  1. всі графи підлягають обов’язковому заповненню, незалежно від того, який напрямок перерахування коштів вказаний платником у текстовій частині під таблицею;

  2. в графі 4 вказується сума коштів на електронному рахунку, що може бути перерахована до бюджету, яка визначається як різниця граф 1 та 2 (гр. 1 – гр. 2);

  3. в графі 5 вказується сума коштів на електронному рахунку платника, що може бути перерахована платнику на поточний рахунок, яка визначається як різниця граф 1, 2, та 3 (гр.1-гр.2-гр.3);

  4. в текстовій частині під таблицею платник податку визначає напрямок перерахування коштів та вказує відповідну суму коштів;

  5. якщо платник податку виявив бажання перерахувати зайві кошти з електронного рахунку до бюджету, то такий платник податку у спеціальному полі під таблицею вказує відповідну суму прописом та цифрою. При цьому така сума не може перевищувати показник графи 4 таблиці про відомості;

  6. якщо платник податку хоче перерахувати зайві кошти з електронного рахунку на поточний, то у спеціальному полі під таблицею слід вказати відповідну суму прописом та цифрою та одночасно в обов’язковому порядку вказує реквізити власного поточного рахунку, на який він бажає отримати вказані кошти. При цьому така сума не може перевищувати показник графи 5 таблиці про відомості.

Враховуючи викладене, податківці відкликали з листа ДФС від 26.08.2015 № 31730/7/99-99-19-03-02-17 абзац: „При цьому графа 5 „Сума коштів на рахунку у СЕА податку на додану вартість, що може бути перерахована на поточний раху